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本文目錄

關聯公司借款利息怎么做賬關聯企業借款利息低于銀行利息可以嗎關聯企業會計分錄企業向自然人借款利息扣除標準一、關聯公司借款利息怎么做賬

國稅發［2000］84號文件《企業所得稅稅前扣除辦法》第三十六條規定：納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

2.國稅發[2002]13號文件《國家稅務總局關于貸款業務征收營業稅問題的通知》中規定：企業集團或集團內的核心企業（以下簡稱企業集團）委托企業集團所屬財務公司代理統借統還貸款業務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收營業稅；財務公司承擔此項統借統還委托貸款業務，從貸款企業收取貸款利息不代扣代繳營業稅。

二、關聯企業借款利息低于銀行利息可以嗎

關聯企業借款利息低于銀行利息是有可能的，因為商業銀行的貸款利息是根據貸款期限以及貸款金額確定的，甚至有一些大型企業跟商業銀行之間有合作關系，他們可以拿到更優惠的貸款利息，從而對企業進行融資，方便企業發展同時，對于地方經濟發展有一定的促進作用。

三、關聯企業會計分錄

關聯企業借款利息支出會計分錄：

《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)第一條規定：在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過部分不得在發生當期和以后年度扣除。

企業實際支付給境內關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業為5:1；其他企業為2:1.

第二條規定：企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

另外,《企業所得稅法實施條例》第三十八條規定：非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。

四、企業向自然人借款利息扣除標準

企業向自然人借款利息的扣除標準依據（稅法）第四十六條及國稅函（2009）777號的規定，企業向股東或自然人借款可以支付利息，其利息支出在不超過金融業同期同類貸款利率計算的利息數額部分可以進行所得稅稅前扣除。同時，這種借款要真實合法有效，有合同。

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